Form 8938 Mitarbeiter Aktienoptionen

Grundlegende Fragen und Antworten auf Formular 8938 Bestimmte ausländische finanzielle Vermögenswerte - Überblick Q1. Was sind die angegebenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die ich auf Formular 8938 melden müssen Wenn Sie verpflichtet sind, Formular 8938 einreichen, müssen Sie Ihre finanziellen Konten, die von einem ausländischen Finanzinstitut gepflegt werden. Beispiele für Finanzkonten umfassen: Einsparungen, Einlagen, Schecks und Brokerage-Konten bei einer Bank oder Broker-Dealer gehalten. Und in dem Umfang, der für Anlagen und nicht in einer Finanzbuchhaltung gehalten wird, müssen Sie Aktien oder Wertpapiere, die von Personen ausgegeben werden, die keine US - Person sind, sonstige Beteiligungen an einem ausländischen Unternehmen und jedes Finanzinstrument oder einen Vertrag, Einem Emittenten oder Pendant, der nicht US-Person ist. Beispiele für diese Vermögenswerte, die gemeldet werden müssen, wenn sie nicht auf einem Konto gehalten werden, sind: Aktien oder Wertpapiere, die von einer ausländischen Aktiengesellschaft ausgegeben werden Ein von einer ausländischen Person ausgegebener Schuldschein, Schuldverschreibung oder Schuldverschreibung Zinsswaps, Währungsswaps, Basis-Swaps, Zinsswaps, Aktien-Swaps, Aktien-Swaps, Aktienindex-Swaps, Credit Default Swaps oder ähnliche Vereinbarungen mit einem ausländischen Pendant Eine Option oder ein anderes Derivatinstrument in Bezug auf eines dieser Beispiele oder in Bezug auf jede Währung oder Ware, Ein ausländischer Pendant oder Emittent Ein Partnerschaftsinteresse an einer ausländischen Partnerschaft Ein Interesse an einem ausländischen Pensionsplan oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan Ein Interesse an einem ausländischen Vermögensgegenstand Jedes Interesse an einem ausländischen Versicherungsvertrag oder einer Rente mit einem Cash-Surrender-Wert. Die oben aufgeführten Beispiele enthalten keine ausschließliche Liste der zu meldenden Vermögenswerte. Besondere Beispiele: Bargeld oder Devisen, Immobilien, Edelmetalle, Kunst und Sammlerstücke Q1. Ich direkt halten Devisen (das heißt, die Währung ist nicht in einer Finanzbuchhaltung). Muss ich dies auf Formular 8938 melden? Fremdwährung ist kein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert und ist nicht auf dem Formular 8938 zu melden. Q2. Müssen ausländische Immobilien auf Formular 8938 ausgewiesen werden. Ausländische Immobilien sind keine spezifizierten ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die auf dem Formular 8938 gemeldet werden müssen. Zum Beispiel muss ein persönlicher Wohnsitz oder ein Mietobjekt nicht gemeldet werden. Wenn die Immobilien über eine ausländische Körperschaft wie eine Körperschaft, Personengesellschaft, Treuhand oder einen Vermögensgegenstand gehalten werden, ist die Beteiligung an dem Unternehmen ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, der auf dem Formular 8938 ausgewiesen wird, wenn der Gesamtwert Ihres gesamten ausländischen Vermögens Finanzielle Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle. Der Wert der von der Gesellschaft gehaltenen Immobilien wird bei der Ermittlung des Wertes der Anteile an dem in Formular 8938 zu meldenden Unternehmen berücksichtigt, die Immobilien selbst werden jedoch nicht gesondert auf Formular 8938 ausgewiesen. Ich habe direkt greifbare Vermögenswerte für Investitionen, wie Kunst, Antiquitäten, Schmuck, Autos und andere Sammlerstücke, in einem fremden Land. Muss ich diese Vermögenswerte auf dem Formular 8938 anzumelden? Nein. Direkt gehaltene Sachanlagen wie Kunst, Antiquitäten, Schmuck, Autos und andere Sammlerstücke sind keine ausländischen finanziellen Vermögenswerte. Q4. Ich habe direkt Edelmetalle für Investitionen, wie Gold, in einem fremden Land. Muss ich diese Vermögenswerte auf dem Formular 8938 notieren. Direkt gehaltene Edelmetalle wie Gold sind keine ausländischen finanziellen Vermögenswerte. Beachten Sie jedoch, dass Goldzertifikate, die von einer ausländischen Person ausgegeben werden, ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert sein können, den Sie auf Formular 8938 melden müssten, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle . Q5. Dieses Steuerjahr verkaufte ich Edelmetalle, die ich für Investitionen an eine ausländische Person hielt. Muss ich den Kaufvertrag auf Formular 8938 melden Der Vertrag mit der ausländischen Person, die zur Veräußerung gehaltene Vermögenswerte zu verkaufen, ist ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, den Sie auf Formular 8938 zu melden haben, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle. Auslandsaktien oder Wertpapiere Q1. Ich habe ausländische Aktien oder Wertpapiere, wie Anleihen, erworben oder geerbt. Muss ich diese auf Formblatt 8938 melden, wenn Sie diese außerhalb eines Finanzkontos halten, müssen Sie das Formular 8938 mitteilen, sofern der Wert Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die für Sie geltende Meldeschwelle . Wenn Sie ausländische Aktien oder Wertpapiere innerhalb eines Finanzkontos halten, melden Sie die Aktie oder die Wertpapiere auf dem Formular 8938 nicht an. Weitere Informationen zum Reporting der Bestände der Finanzkonten finden Sie in den FAQs 8 und 9. Q2. Ich habe direkt Anteile an einem US-Investmentfonds, der ausländische Aktien und Wertpapiere besitzt. Muss ich die Aktien des US-Investmentfonds oder die Aktien und Wertpapiere des Investmentfonds auf Formular 8938 melden? Wenn Sie direkt Anteile an einem US-Investmentfonds halten, brauchen Sie weder den Investmentfonds noch die Beteiligungen des Investmentfonds zu melden Fonds. Schließfach Q1. Ich habe einen Safe an einem ausländischen Finanzinstitut. Ist das Tresor selbst als Finanzkonto zu betrachten, ist ein Tresor kein Finanzkonto. Fremdfinanzinstitut Anlagekonto Q1. Ich habe ein Finanzkonto, das von einem ausländischen Finanzinstitut gehalten wird, das Anlagevermögen besitzt. Muss ich das Finanzkonto erstatten, wenn es sich bei allen oder einem der auf dem Konto befindlichen Vermögenswerte um Bestände, Wertpapiere oder Investmentfonds handelt, die von einer US-Person ausgegeben werden. Wenn Sie ein Finanzkonto haben, das von einem ausländischen Finanzinstitut verwaltet wird, und den Wert Ihrer Angaben Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Ein ausländisches Konto ist ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, auch wenn sein Inhalt ganz oder teilweise von einem Investmentfonds begebene Vermögenswerte umfasst US-Person. Sie müssen die Vermögenswerte eines Finanzkontos auf Formular 8938 nicht separat melden, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte von einer US-Person oder einer Nicht-US-Person ausgegeben werden. U. S.-Based Financial Accounts (einschließlich US-Investmentfonds, IRAs, 401 (k) Pläne usw.) Q1. Ich habe ein Finanzkonto bei einer US-Filiale eines ausländischen Finanzinstituts. Muss ich dieses Konto auf Formular 8938 melden? Ein Finanzkonto, wie z. B. ein Depot-, Depot - oder Ruhestandskonto, an einer US-Zweigstelle eines ausländischen Finanzinstituts ist eine Ausnahme von der allgemeinen Regel, dass ein Finanzkonto von einem ausländischen Finanzinstitut verwaltet wird Ist ein ausländischer finanzieller Vermögenswert. Ein Finanzkonto, das von einer US-Filiale oder einer US-Tochtergesellschaft eines ausländischen Finanzinstituts verwahrt wird, muss nicht auf dem Formular 8938 ausgewiesen werden, und alle auf diesem Konto ausgewiesenen ausländischen finanziellen Vermögenswerte müssen ebenfalls nicht gemeldet werden. Q2. Ich habe ein Finanzkonto, das von einem US-Finanzinstitut verwaltet wird (einschließlich US-Investmentfonds, IRAs und 401 (K) Pläne), die ausländische Aktien und Wertpapiere halten. Muss ich das Finanzkonto oder seine Beteiligungen melden? Sie brauchen kein Finanzkonto zu führen, das von einem US-Finanzinstitut oder seinen Beteiligungen verwaltet wird. Beispiele für Finanzkonten, die von US-Finanzinstituten gepflegt werden, sind unter anderem: U. S. Investmentfondskonten IRAs (traditionell oder Roth) 401 (k) Ruhestandspläne Qualifizierte US-Pensionspläne Brokeragekonten von US-Finanzinstituten Q3. Ich besitze ausländische Aktien und Wertpapiere über eine ausländische Zweigniederlassung eines in den USA ansässigen Finanzinstituts. Muss ich diese auf Formular 8938 melden Wenn ein Finanzkonto, wie ein Depot, Depot oder Ruhestandskonto, über eine ausländische Zweigniederlassung oder eine ausländische Tochtergesellschaft eines in den USA ansässigen Finanzinstituts gehalten wird, handelt es sich bei dem ausländischen Konto nicht um ein bestimmtes ausländisches Finanzinstitut Vermögenswert und ist nicht verpflichtet, in Form 8938 Ausländische Renten, abgegrenzte Vergütungspläne oder ausländische soziale Sicherheit Q1 gemeldet werden. Ich habe Interesse an einer ausländischen Pension oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan. Muss ich es auf Formular 8938 melden? Wenn Sie Interesse an einer ausländischen Rente oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan haben, müssen Sie diese Zinsen auf dem Formular 8938 melden, wenn der Wert Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als die Meldeschwelle, für die gilt Sie. Q2. Ich bin ein US-Steuerzahler und habe ein Recht auf ausländische Sozialversicherungen erworben. Muss ich dies auf Formular 8938 Zahlungen oder die Rechte auf das ausländische Gegenwert von Sozialversicherungen, Sozialversicherungsleistungen oder ein anderes ähnliches Programm einer ausländischen Regierung sind nicht angegeben ausländische finanzielle Vermögenswerte und nicht berichtigt werden. Q3. Ich bin ein Begünstigter eines ausländischen Vermögens. Muss ich mein Interesse an einem ausländischen Vermögensgegenstand auf Formular 8938 melden? Grundsätzlich ist ein Interesse an einem ausländischen Vermögensgegenstand ein bestimmter ausländischer finanzieller Vermögenswert, der auf Formular 8938 zu melden ist, wenn der Gesamtwert aller Ihrer ausländischen finanziellen Vermögenswerte größer ist als der Die für Sie gilt. Anforderungen an die Berichterstattung, Ablage und Bewertung Q1. Ich bin ein US-Steuerzahler, aber bin nicht verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung einzureichen. Muss ich Formular 8938 einreichen Steuerpflichtige, die nicht verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung einzureichen, sind nicht verpflichtet, Formular 8938 einzureichen. Q2. Wenn ich Formular 8938 einreichen muss, bin ich verpflichtet, alle meine ausländischen finanziellen Vermögenswerte anzugeben, unabhängig davon, ob die Vermögenswerte im Laufe des Steuerjahres einen Höchstwert von miminis haben. Wenn Sie die zutreffende Meldegrenze erfüllen, müssen Sie alle von Ihnen angegebenen Angaben machen Ausländische finanzielle Vermögenswerte, einschließlich der festgelegten ausländischen finanziellen Vermögenswerte, die einen de minimis maximalen Wert während des Steuerjahres haben. Für Ausnahmen von der Berichterstattung siehe Ausnahmen zur Berichterstattung auf Seite 6 der Anleitung für das Formular 8938. Q3. Ich habe meine Einkommensteuererklärung eingereicht, aber jetzt realisieren, dass ich Form 8938 mit meiner Rückkehr eingereicht haben sollte, was sollte ich tun Wenn Sie Form 8938 bei der Einreichung Ihrer Einkommensteuererklärung weggelassen haben, sollten Sie Formular 1040X, geänderte US-Einkommensteuererklärung, Mit Ihrem Form 8938 angebracht. Q4. Muss ich sowohl Form 8938 und FinCEN Form 114, Bericht der ausländischen Bank und finanziellen Konten (FBAR) Die Einreichung von Form 8938 entbindet Sie nicht die separate Anforderung, um die FBAR Datei, wenn Sie sonst erforderlich sind, dies zu tun, und und umgekehrt. Abhängig von Ihrer Situation können Sie erforderlich sein, Formular 8938 oder die FBAR oder beide Formulare, und bestimmte ausländische Konten müssen möglicherweise auf beiden Formularen gemeldet werden. Q5. Ich habe zahlreiche ausgewählte ausländische finanzielle Vermögenswerte zu berichten auf Form 8938. Gibt es ein Fortsetzungsblatt für das Formular 8938 Wenn Sie mehr als ein Konto oder Vermögenswert haben, um in Teil I oder Teil II des Formulars 8938 oder mehr als ein Emittent oder Gegenpartei zu melden In Teil II des Formblatts 8938 zu veröffentlichen, kopieren Sie so viele leere Teile I und II wie Sie ausfüllen müssen, und fügen Sie sie an Form 8938. Überprüfen Sie, wenn Sie zusätzliche Blätter beigefügt haben, überprüfen Sie hier Kästchen an der Oberseite des Formulars 8938. Q6 . Bin ich verpflichtet, einen zertifizierten Gutachter oder Versicherungsmathematiker einzustellen, um den Marktwert eines bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerts zu bestimmen. Wenn ich zum Beispiel einen ausländischen leistungsorientierten Pensionsplan habe, bin ich verpflichtet, die Leistungen eines Aktuars zu erwerben Wert eines ausländischen Finanzkontos zum Zwecke der Berichterstattung über den maximalen Wert auf der Grundlage von periodischen Kontoauszügen, es sei denn, Sie haben Grund zu wissen, dass die Aussagen nicht eine angemessene Schätzung des Höchstwertes des Kontos während des Steuerjahres widerspiegeln. Für einen bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswert, der nicht in einer Finanzbuchhaltung gehalten wird, können Sie den Marktwert des Vermögenswerts zum Zwecke der Meldung seines Höchstwerts anhand von Informationen festlegen, die aus zuverlässigen Finanzinformationen oder aus anderen nachprüfbaren Quellen öffentlich zugänglich sind. Auch wenn keine Informationen aus einer verlässlichen Finanzinformationsquelle oder einer anderen verifizierbaren Quelle vorliegen, brauchen Sie keine Bewertung durch einen Dritten zu erhalten, um den Vermögenswerthöchstwert während des Steuerjahres vernünftigerweise abzuschätzen. Q7. Wie schätze ich mein Interesse an einer ausländischen Pension oder einem aufgeschobenen Vergütungsplan für Zwecke der Berichterstattung hierzu im Formular 8938 Im Allgemeinen ist der Wert Ihres Interesses an dem ausländischen Pensionsplan oder dem aufgeschobenen Vergütungsplan der Marktwert Ihres wirtschaftlichen Interesses am Am letzten Tag des Jahres. Allerdings, wenn Sie nicht wissen, oder haben Grund zu wissen, basierend auf leicht zugänglichen Informationen der Marktwert Ihrer positiven Interesse an der Pension oder aufgeschobenen Vergütungsplan am letzten Tag des Jahres ist der Höchstwert der Wert der Cash andor Andere Eigenschaft verteilt auf Sie während des Jahres. Dieser Wert wird verwendet, um festzustellen, ob Sie Ihre Meldegrenze erfüllt haben. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0053: EN: HTML Wenn Sie auf Grund von leicht zugänglichen Informationen nicht den Grundkurs Ihres Vorsorgevermögens oder des aufgeschobenen Vergütungsplans am letzten Tag des Jahres kennen und keinen Grund haben, erhalten Sie vom Institut keine Ausschüttungen Wert Ihres Interesses an dem Plan ist Null. In diesem Fall sollten Sie auch einen Wert von Null für den Plan verwenden, um festzustellen, ob Sie Ihre Meldegrenze erfüllt haben. Wenn Sie die Meldegrenze erfüllt haben und das Formular 8938 einreichen müssen, sollten Sie den Plan melden und darauf hinweisen, dass sein Maximum null ist. Seite zuletzt geprüft oder aktualisiert: 20-Sep-2016December 15, 2014 Weitere Leitlinien wurden nur von der IRS in Form von finalized Treasury Regulations für diejenigen Personen, die verpflichtet, Berichte über Interessen an so genannten bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerte (8220SFFA) auf Form 8938. Die endgültigen Bestimmungen wurden am 11. Dezember (TD 9706) erteilt. Die Regelungen beenden vorläufige Verordnungen, die im Jahr 2011 herausgegeben wurden (TD 9567), wobei einige Änderungen, die Gegenstand dieses Blog-Post sind. Wie viele informierte Leser dieses Blogs bereits wissen, wurde für das Steuerjahr 2011 für Einzelpersonen mit jeglichem Interesse an so genannten Specified Foreign Financial Assets ein neues Informationsrückgabeerfordernis eingeführt. Die Informationen Rückkehr auf Formular 8938 ist erforderlich, um mit der Steuererklärung eingereicht werden (z. B. Form 1040). Wenn ein Steuerpflichtiger keine Verpflichtung zur Einreichung einer Bundessteuererklärung für ein Steuerjahr hat, ist die Person nicht verpflichtet, Formular 8938 für das betreffende Steuerjahr einzureichen. Wer Muss File Form 8938 Angenommen, ein Dollar-Schwelle für aggregierten Wert von SFFAs während des Steuerjahres erfüllt ist, müssen die folgenden sogenannten angegebenen Personen Datei Formular 8938: Ein US-Bürger (klingt einfach genug, aber wer kann ein US-Bürger überraschen Sie) Ein gebietsansässiger Ausländer der Vereinigten Staaten für einen Teil des Steuerjahres (das bedeutet, dass das Individuum entweder den sogenannten Greencard-Test oder einen substantiellen Präsenztest trifft). Lesen Sie hier und hier über diese Tests. Ein ansässiger Ausländer, der eine Wahl als Wohnsitz-Ausländer für Zwecke der Einreichung einer gemeinsamen Einkommensteuererklärung behandelt. Ein nicht-resident Ausländer, der ein ehrlicher Einwohner von Amerikanisch-Samoa oder Puerto Rico ist. Die Einreichung wird zwingend vorgeschrieben, sobald bestimmte Dollarschwellen im aggregierten Marktwert der SFFAs während des Steuerjahres überschritten werden. Die Schwellen sind abhängig vom Einreichungsstatus und ob die angegebene Person im Ausland oder in den USA lebt. Der IRS ist berechtigt, höhere Schwellenwerte für den Dollar festzulegen, die die nachstehenden Schwellenwerte enthalten. Für Steuerpflichtige, die in den Vereinigten Staaten leben, sind die Anmeldeschwellen für den Gesamtwert der SFFAs: Einmalige Steuerpflichtige und verheiratete Steuerpflichtige, die gesondert einziehen: 50.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 75.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres Verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam anmelden: 100.000 auf der letzten Tag des Steuerjahres oder 150.000 jederzeit während des Steuerjahres. Für Steuerpflichtige, die im Ausland leben, sind die Schwellenwerte: Einmalige Steuerpflichtige und verheiratete Steuerpflichtige, die gesondert einziehen: 200.000 am letzten Tag des Steuerjahres oder 300.000 zu jeder Zeit während des Steuerjahres und Verheiratete Steuerzahler, die gemeinsam einreichen: 400.000 am letzten Tag des Jahres oder 600.000 zu jeder Zeit während des Jahres. Was ist ein ausgewiesener ausländischer finanzieller Vermögenswert Ein SFFA umfasst ein Finanzkonto, das von einem ausländischen Finanzinstitut verwaltet wird (z. B. ein Bankkonto oder ein Wertpapierhandelskonto) und bestimmte andere ausländische finanzielle Vermögenswerte, die nicht bei einem Finanzinstitut, Wie Aktien, Wertpapiere oder andere Interessen an einer nicht US-amerikanischen Gesellschaft (z. B. Anteile an ausländischen Investmentfondsinteressen an ausländischen Treuhand - und ausländischen ausländischen Partnern). Er enthält Anleihen, Schuldverschreibungen oder sonstige Schuldtitel, die von ausländischen Zins - und Währungsswaps emittiert werden, sowie andere Vereinbarungen mit einer ausländischen Gegenpartei (z. B. ausländische Lebensversicherungsverträge). Bestimmte Vermögenswerte sind von der Sozialversicherung, Sozialversicherung oder anderen ähnlichen Programmen einer ausländischen Regierung befreit. Auf der anderen Seite sind US-Einzelpersonen verpflichtet, über das Formular 8938 zu berichten, ihr Interesse an einem nicht-amerikanischen Personalversorgungsplan 8211 könnte dies ausländische Pensions - und Kapitalbeteiligungspläne, aufgeschobene Vergütungspläne, Aktienzuteilungen, Aktienoptionen und dergleichen umfassen . Es bleiben Fragen über die genauen Parameter, was eine SFFA darstellt. Das IRS hat auch einige grundlegende Fragen und Antworten bezüglich Form 8938 herausgegeben. Anweisungen zu Form 8938 sind auch sehr hilfreich. Wesentliche Klarstellungen durch die endgültigen Schatzanweisungen Die endgültigen Schatzanweisungen enthalten verschiedene nennenswerte Änderungen der im Jahr 2011 verabschiedeten befristeten Regelungen und geben einige Klarstellungen. Einige wesentliche Punkte sind im Folgenden zusammengefasst: Gemeinsame Vermögenswerte Die endgültigen Regelungen klären, dass, wenn Miteigentümer eines SFFA nicht verheiratet sind, jeder der Miteigentümer den vollen Wert des Vermögenswertes (und nicht nur den Wert der angegebenen Person, Der Vermögenswert) bei der Festlegung, ob der aggregierte Wert dieser spezifizierten individuellen SFFAs die anwendbaren Meldegrenzen übersteigt. Darüber hinaus muss jeder dieser Miteigentümer den vollen Wert des Vermögenswertes auf seinem Formular 8938 melden. Die Anleitung zum Formular 8938 sieht vor, dass, wenn beide Ehegatten Einzelpersonen sind und jede Akte eine getrennte Steuererklärung hat, die Einzelpersonen nur ein einzuschließen sind - Halb des Wertes des Vermögens, der gemeinsam mit dem Ehegatten besteht, um den Gesamtwert aller SFFAs für die Bestimmung der Meldeschwelle zu bestimmen. Die endgültigen Bestimmungen klären, dass, wenn Miteigentümer sind verheiratet, aber Datei separaten Steuererklärungen jeden Miteigentümer einer SFFA muss den vollen Wert des Vermögenswertes (und nicht nur den Wert der angegebenen Person8217 Interesse an dem Vermögenswert) auf der individual8217s Form 8938, Auch wenn beide Ehegatten Einzelpersonen sind und wenn auch nur die Hälfte des Wertes des Vermögenswerts bei der Festlegung der anwendbaren Meldegrenzen berücksichtigt wird. Ich hatte gehofft, dass die endgültigen Bestimmungen die Frage der Nominee-Eigentümer von SFFAs behandeln könnten. Aber dieses Thema wurde nicht abgedeckt. Ausnahme für Dual-Resident-Steuerpflichtige Eine Ausnahme von der Einreichung von Formular 8938 ist in den endgültigen Bestimmungen für bestimmte Drittstaatsangehörige vorgesehen. Um für die Ausnahme zu qualifizieren, müssen diese Einzelpersonen behaupten, als Bewohner eines Vertragspartnerlandes durch rechtzeitige Anmeldung Form 1040NR, U. S. Nonresident Alien Einkommensteuererklärung besteuert zu werden. Und Anbringung eines Formulars 8833, Vertragsgestützte Rückgabeposition Offenlegung gemäß § 6114 oder 7701 (b). Die endgültigen Regelungen klären ferner, dass Steuerzahler, die so genannte 8220 nicht berücksichtigte Unternehmen8221 besitzen, den Wert von Vermögenswerten enthalten, die von den Unternehmen gehalten werden, um festzustellen, ob sie die SFFA-Anmeldeschwelle erfüllen und ob sie die Schwelle erfüllen, um festzustellen, welchen Betrag sie haben müssen Bericht auf Form 8938. Normalerweise ist eine 8220diskutierte Entität8221 eine Einzelbesitzer-US-LLC oder eine ausländische Einheit, die im Besitz einer Person ist, die eine sogenannte 8220-Prüfung der box8221-Wahl macht, um diese ausländische Einheit als 8220disregarded8221 zu behandeln. In diesen Fällen muss der Steuerpflichtige-Eigentümer die Vermögenswerte behandeln, die im Besitz der Einrichtung sind, die ihm unmittelbar im Besitz der SFFA-Regeln ist. Die endgültigen Bestimmungen auch geklärt, dass die Steuerzahler auf einer gemeinsam eingereichten Form 5471, Informationen Rückkehr von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Unternehmen. Oder Formular 8865, Rückgabe von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Partnerschaften. Die das IRS über die gemeinsame Einreichung informieren, sind nicht verpflichtet, das Formular 8938 einzureichen. Die endgültigen Bestimmungen befreien jedoch die Anmelder von FinCEN-Formular 114, Bericht der ausländischen Bank und Finanzkonten (FBAR) nicht von der Einreichung von Formular 8938, da die Formulare dienen Verschiedenen Zwecken. Die endgültigen Bestimmungen verweigerten Kommentatoren Vorschläge, dass Formular 8854, Initial und jährliche Expatriation Statement8221 zur Liste der Formulare in Treasury Verordnung hinzugefügt werden 1.6038D-7 (a) zur doppelten Berichterstattung zu entlasten. Das Finanzministerium und IRS betrachtete die Art der Informationen auf Form 8854 gesammelt und kam zu dem Schluss, dass die Formblatt 8938 würde nicht duplizieren die Informationen derzeit auf Formular 8854 berichtet. Weiterhin erklärte Treasury und IRS, dass die Einreichung von Form 8938 wird erwartet, dass 8220 substanziell zu verbessern8221 IRS Compliance-Programme in Bezug auf Form 8854 Filer. Fremdwährungsumrechnungen Die endgültigen Regelungen klären, dass der US-Finanzministerium des Fiskal-Devisen-Wechselkurses verwendet werden soll, um den Wert eines SFFA in US-Dollar umzurechnen, um sowohl den Gesamtwert der SFFAs, in denen eine bestimmte Person zu bestimmen ist, zu bestimmen Hat ein Interesse und für die Bestimmung des Wertes der SFFA. Die Preise für 2014 finden Sie hier. Wenn im Finanzamt für eine bestimmte Währung kein Umrechnungskurs verfügbar ist, kann ein anderer öffentlich zugänglicher Devisenkurs verwendet werden, sofern die Quelle des Devisenkurses auf dem Formular 8938 offengelegt wird. Die endgültigen Bestimmungen ändern die temporären Regelungen Durch Änderung der Währungsumrechnungsregeln, um einem Steuerpflichtigen die Möglichkeit zu geben, sich auf eine auf einem periodischen Finanzkonto ausgewiesene Währungsumrechnung zu verlassen. Insbesondere kann sich der Steuerpflichtige auf periodische Kontoauszüge verlassen, die mindestens einmal jährlich von oder im Namen eines Finanzinstituts, das ein Konto hält, einschließlich der in diesen Erklärungen enthaltenen Währungsumrechnung, zur Festlegung des Höchstbetrags der finanziellen Konten vorgesehen sind, sofern die betreffende Person nicht hat Der tatsächlichen Kenntnis oder des Grundes, auf der Grundlage leicht verständlicher Informationen zu wissen, dass die Aussagen keine angemessene Schätzung des Höchstbetrags des Kontos während des Steuerjahres widerspiegeln. SFFAs beinhalten Ruhestands - und Pensionskonten sowie bestimmte Non-Retirement-Sparkonten Die Verordnungen klären, dass für Steuerjahre, die nach dem 12. Dezember 2014 beginnen, Ruhestands - und Pensionskonten, Rentenversicherungskonten sowie Konten, die ähnliche Bedingungen wie die im FATCA Treasury erfüllen, erfüllt sind Die Verordnungen (Treas. Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i), die von der Definition eines 8220 Finanzkontos8221 nach einem Modell 1 oder einem Modell 2 IGA ausgeschlossen sind, werden in die Definition eines 8220 Finanzkontos8221 für Zwecke von Die auf Formular 8938 berichtet werden. Dieser Beitrag wurde am 16. Januar 2015 aktualisiert, um das US-Finanzministerium Departments Bureau of the Fiscal Service zu reflektieren Devisenwechselkurs für 2014. Follow me on Twitter: VLJekerWeitere Kommentare zu Formular 8938: Wie Bericht Deferred Compensation Dies berichten Autoren jüngsten Kommentar skizzierte die IRS-Anforderung, dass die Teilnahme an den meisten Arten von ausländischen deferred Entschädigungspläne von US-Personen auf Form 8938 gemeldet werden, sofern die anwendbare Dollar-Schwelle ansonsten erfüllt ist. Obwohl dieser Kommentar die Angemessenheit einer Beteiligung an ausländischen, aufgeschobenen Vergütungsplänen in den meisten Situationen (auf der Grundlage der gesetzlichen Sprache von 6038D) in Frage stellt, werden in diesem Kommentar einige der häufigsten Fragen erörtert, Einzelperson nimmt an einem solchen Plan teil und möchte die IRS-Meldepflicht einhalten. In diesem Kommentar wird nicht über die Beteiligung an ausländischen Pensionsplänen diskutiert, die auch gemeldet werden müssen, die aber typischerweise von einer separaten Einrichtung abgesehen vom Arbeitgeber (wie etwa einem Pensionsversicherungsunternehmen) gepflegt werden. Die wichtigste Frage, die entstehen wird, ist, wie man Einzelpersonen Rechte in einem ausländischen aufgeschobenen Vergütungsplan zu melden, wo diese Rechte haben keinen definitiv feststellbaren Wert. In manchen Fällen haben seine Rechte natürlich einen eindeutig erkennbaren Wert, wie z. B. voll verwahrte Rechte, in einem oder mehreren zukünftigen Jahren aufgeschobene Vergütungen oder Boni in festen Beträgen zu erhalten - auch wenn der genaue Wert in diesem Fall unklar ist Sind die Beträge in einer Fremdwährung zahlbar oder werden die aufgeschobenen Zahlungen um einen schwankenden und nicht fixierten Zinsfaktor erhöht. In vielen anderen Situationen kann der vorliegende Wert jedoch aufgrund einer oder mehrerer einer Anzahl von Faktoren unklar sein. Zum Beispiel, wenn die Rechte des Einzelnen nicht vollständig in Anspruch genommen werden und einem potentiellen Verfall ausgesetzt sind, der auf einem oder mehreren Faktoren beruht (wie z. B. eine Anforderung des 83-Typs, künftige Dienstleistungen durchzuführen oder mögliche Verfälschung, die auf einer Art von hypothetischer Fehlleistung beruht ), Kann es fast unmöglich sein, diese Rechte unabhängig zu bewerten. Gleichermaßen kann der Wert dieser Rechte auch von den zukünftigen Bedingungen an den Finanzmärkten abhängen, unabhängig davon, ob die Einzelner Rechte wahrgenommen werden oder nicht. Zum Beispiel kann die Einzelperson an einer Art von aktienbasierten Vergütungsplänen teilnehmen, die von einer ausländischen Gesellschaft gefördert werden (z. B. Aktienoptionsplan, Aktienwertsteigerungsrechte oder ein beschränkter Aktieneinheitsplan) Zum Teil auf dem künftigen Marktwert seiner Arbeitgeber oder einer Tochtergesellschaft basieren, die offensichtlich schwanken kann, bis das Individuum Bruttoeinkommen aus der Position schließlich verwirklicht wird, wenn das Geld oder die Eigenschaft auf ihn zu einem späteren Zeitpunkt übertragen wird. Die IRS-Vorschriften und Anweisungen versuchen, mit dieser Frage umzugehen, mit einer Regel, die eindeutig steuerzahlerisch sein soll. Wenn Sie im Laufe des Steuerjahres keine Ausschüttungen aus einem ausländischen aufgeschobenen Vergütungsplan erhalten haben und keinen Grund haben, auf Grund leicht erkennbarer Informationen den Marktwert Ihrer Anteile am letzten Tag des Steuerjahres zu kennen, Verwenden Sie einen Wert von Null als maximalen Wert des Assets. In der Theorie kann diese Regel einen sicheren Hafen für viele Personen darstellen, deren Rechte in einem Plan noch nicht gedeckt sind, da sie in den meisten Fällen keine Ausschüttungen aus dem Plan im Laufe des Jahres erhalten hätten, es sei denn, dass es sogar für eine nicht gezahlte Person riskant sein könnte Die Position einzunehmen, die er nicht kennt oder Grund hat, den Wert seines Interesses zu kennen. Vielleicht als Reaktion auf diese Besorgnis, ein IRS Beamte vor kurzem auf einem AICPA Webinar, dass, wenn ein Individuum Rechte in einem Plan für das gesamte Steuerjahr nicht entrichtet werden, kann die IRS akzeptieren eine Null-Wert für die einzelnen Rechte ohne Erhöhung der Bewertungsregel, die muss Auch erfüllt sein. Leider gibt es keine Grundlage für diese Position entweder in der Form 8938 Anweisungen oder in der 6038D Vorschriften, und es wäre äußerst hilfreich, wenn die IRS sollten diese Position in einer amtlichen Veröffentlichung bekannt zu machen, auf die Steuerzahler konnte sich verlassen. Es sollte betont werden, dass, wenn eine Person Rechte in einem bestimmten ausländischen Plan berechtigt sind, als null gemäss der Regel in der IRS-Anweisungen gemeldet werden, bedeutet dies nicht, dass sie nicht auf Form 8938 gemeldet werden müssen. Wenn die einzelnen anderen ausländischen finanziellen Vermögenswerte (SFFAs) die jeweilige Dollarschwelle übersteigen, sind alle SFFAs anzugeben, einschließlich derjenigen, die einen Nullwert haben, andernfalls ist das Formular unvollständig und unterliegt möglichen Sanktionen. Ein wichtiger Grund, weshalb ein Einzelner besonders vorsichtig sein möchte, wenn er sich auf die Nullwertregel in den Anweisungen stützt, liegt an der speziellen Regel in 6038D (e), die bewirkt, dass, wenn das IRS feststellt, dass ein Individuum Interesse hat Ein SFFA und die Einzelperson nicht genügend Informationen zur Verfügung stellen, um den Gesamtwert dieser Vermögenswerte nachzuweisen, dann wird der Gesamtbetrag dieser Vermögenswerte als mehr als 50.000 (oder mehr als das, was höhere Dollar-Schwelle für die jeweilige Person gelten kann behandelt werden ). Bei einer Person, die an einem ausländischen aufgeschobenen Vergütungsplan beteiligt ist und deren andere SFFAs (wie ausländische Aktien und Anleihen) einen leicht feststellbaren Marktwert aufweisen, der deutlich weniger als 50.000 beträgt, scheint diese Regel zu verhindern Die Person von der Zuordnung eines niedrigen Wertes oder eines Nullwerts zu seinen Rechten im Plan - und damit zu behaupten, dass er das Formular 8938 überhaupt nicht einzureichen habe, weil der Gesamtwert aller seiner SFFA unter der 50.000-Schwelle liegt - außer er Hat etwas Unterstützung für den Wert, den er seinen Rechten im Plan zuweist. Bei der Anwendung der 6038D (e) - Regel ist aus den Anweisungen nicht genau ersichtlich, wie und wann die Einzelperson ausreichende Informationen liefern muss, um den Gesamtwert einer SFFA, wie z. B. ein Interesse an einem ausländischen Plan, der nicht ohne weiteres ist, nachzuweisen (Im Gegensatz zu einem öffentlich gehandelten ausländischen Aktien oder einer anderen öffentlich gehandelten ausländischen Sicherheit). Wenn die IRS feststellt, dass Sie ein Interesse an einem oder mehreren SFFAs haben und Sie nach Informationen über den Wert eines Assets fragen, aber Sie nicht genügend Informationen für das IRS enthalten, um den Wert des Assets zu bestimmen, sind Sie Vermutet, dass sie SFFAs mit einem Wert über dem für Sie geltenden Meldeschwellen besitzen. In einem solchen Fall unterliegen Sie den Strafbestätigungen, wenn Sie das Formular 8938 nicht einreichen. Diese Sprache bedeutet, dass die Vermutung in 6038D (e) nur gelten kann, wenn die IRS die Frage bei der Prüfung aufwirft und der Steuerpflichtige nicht vorsieht Eine zufriedenstellende Antwort. Obwohl es in der wörtlichen Sprache von 6038D (e) eine gewisse Unterstützung geben kann, kann angesichts der potentiell schweren Strafen eine Person, die Rechte an einem ausländischen Plan hat, welche Zweifel an dem richtigen Wert besteht, wünschen Berichten sie auf dem Formular 8938, obwohl im schlimmsten Fall der Wert dieser Rechte und seiner anderen SFFAs (falls überhaupt) deutlich unter der geltenden Dollarbeschreibungsschwelle liegt. Dieselbe vorsichtige Vorgehensweise sollte vermutlich auch getroffen werden, wenn der Einzelne zusätzliche SFFAs (mit Ausnahme von Rechten in einem aufgeschobenen Vergütungsplan) besitzt, die keinen leicht feststellbaren Marktwert haben - wie beispielsweise ein Interesse an einem versicherungsmathematisch orientierten ausländischen Pensionsplan, Privat gehaltene ausländische Aktiengesellschaft, deren Aktien nicht öffentlich gehandelt werden, und Schuldverschreibungen von ausländischen Personen, die nicht öffentlich gehandelt werden. Weil es unklar ist, wie das IRS 6038D (e) an Personen anwenden darf, deren einzige SFFAs Rechte in einem ausländischen aufgeschobenen Vergütungsplan haben, der keinen leicht feststellbaren Marktwert hat, wird angenommen, dass viele internationale Steuerberater ihre individuellen Kunden beraten in this position to report their interests in those plans on Form 8938 - even if on a worst case basis those rights, plus the value of the individuals other SFFAs (if any), clearly have a combined value of less than 50,000. Thus, this kind of protective filing will probably be reduced only if the IRS publishes substantially more guidance, with concrete examples, on exactly how 6038D(e) will and will not be applied to various types of foreign deferred compensation plans. An additional problem is posed by the fact that an individual must file a separate attachment to Form 8938 for each SFFA that he owns, and in the case of deferred compensation this rule may require multiple attachments to be filed for the same item of deferred compensation for a particular year. For example, if at the beginning of the year an individual has the right to purchase shares in a foreign company pursuant to a stock option plan and then purchases stock during the year (i. e. he exercises some or all of his rights under the plan), he apparently must file Form 8938 to report his participation in the plan, and a separate attachment to report his ownership of stock in the foreign company following the purchase (assuming that he does not hold the stock through a domestic brokerage account). (If he holds the stock through a foreign brokerage account, he would usually not be required to identify the stock, or the other items in the account, but he would be required to give information about the account itself.) If still later in the year he sold the stock and deposited the cash proceeds in a foreign-currency foreign bank account, he could be required to file still another attachment to Form 8938 to report that account. Some practitioners have also suggested that if rights in any kind of foreign deferred compensation plan change from unvested to vested during the year, separate attachments must be filed to report the individuals rights in the plan during the two portions of the year. It must be questioned what tax policy objective is served by these kinds of multiple filing requirements. The multiple filing problem arises in part because 6038D as drafted by Congress covers only actual property rights, but by requiring participation in deferred compensation plans to be reported as well, the IRS has extended the statutory requirement to include potential future property rights - in contravention of the statute itself, as this author has previously contended. The statute does appear to require multiple filings in the case of foreign stock that is actually owned by a U. S. individual and which is then sold during the year and converted into foreign currency that is deposited in a foreign bank account, as suggested immediately above. The statute does not, however, appear to require participation in the underlying stock option plan to be reported, notwithstanding what the IRS regulations and instructions say. Thus, the problems discussed above - multiple filings resulting from rights that change from unvested to vested (or which are cashed in), as well as the cautionary overreporting that will occur in order to avoid the presumption of 6038D(e) - could be avoided if the IRS decided to eliminate the reporting requirement for participation in foreign deferred compensation plans. Apart from the question of proper statutory construction, the IRS could certainly justify such a move from the standpoint of federal tax policy, because the tax law both before and after the enactment of 6038D already requires employers in most cases to report this income to the IRS once it becomes taxable under 83 principles. This commentary also will appear in the July 2012 issue of the Tax Management International Journal. For more information, in the Tax Management Portfolios, see Blum, Canale, Hester, and OConnor, 947 T. M. . Reporting Requirements Under the Code for International Transactions, and in Tax Practice Series, see 7170, U. S. International Withholding and Reporting Requirements. All Bloomberg BNA treatises are available on standing order, which ensures you will always receive the most current edition of the book or supplement of the title you have ordered from Bloomberg BNAs book division. As soon as a new supplement or edition is published (usually annually) for a title youve previously purchased and requested to be placed on standing order, well ship it to you to review for 30 days without any obligation. During this period, you can either (a) honor the invoice and receive a 5 discount (in addition to any other discounts you may qualify for) off the then-current price of the update, plus shipping and handling or (b) return the book(s), in which case, your invoice will be cancelled upon receipt of the book(s). Call us for a prepaid UPS label for your return. Its as simple and easy as that. 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